Підготовка документації з трансфертного ціноутворення (ТЦУ) – це складний, але критично важливий процес для компаній, що здійснюють контрольовані операції. Згідно зі статтею 39 Податкового кодексу України, така документація має обґрунтовувати рівень цін, проте, хоча перелік необхідної інформації прописаний, чіткі роз’яснення щодо змісту, порядку чи послідовності її підготовки часто відсутні, що провокує розбіжності та проблеми. Некоректне застосування або обґрунтування таких речей, як наприклад методи ТЦУ може призвести до значних фінансових санкцій та тривалих суперечок з контролюючими органами. Саме тому професійна допомога, яку надає аудиторська фірма “Наша Бухгалтерія”, стає запорукою вашої впевненості та фінансової безпеки.
Що таке документація з ТЦУ і чому вона настільки важлива?
Документація з трансфертного ціноутворення – це не просто формальний набір паперів. Це ключовий інструмент захисту інтересів вашого бізнесу під час податкового контролю. Вона являє собою сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі, але який має містити вичерпну інформацію, що підтверджує відповідність умов ваших контрольованих операцій (КО) принципу “витягнутої руки”.
Основні причини її важливості:
- Законодавча вимога: Стаття 39 Податкового кодексу України (ПКУ) чітко зобов’язує платників податків, що здійснюють КО, готувати та зберігати документацію з ТЦУ та подавати її на запит контролюючого органу.
- Обґрунтування цін: Документація слугує доказовою базою того, що ціни у ваших КО є ринковими та не призводять до заниження податкових зобов’язань.
- Уникнення штрафів: Відсутність документації або її неналежне оформлення може призвести до значних штрафних санкцій, які можуть сягати 3% від суми КО, щодо яких не подано документацію, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму за всі КО за рік, а також донарахування податків.
- Мінімізація ризиків: Якісно підготовлена документація значно знижує ймовірність виникнення спорів з податковими органами та тривалих перевірок.
Основні виклики при підготовці документації з ТЦУ
Незважаючи на наявність у ПКУ переліку обов’язкової інформації, процес підготовки документації з ТЦУ сповнений труднощів:
- Відсутність чітких інструкцій щодо структури: Як зазначалося, ПКУ не дає детальних роз’яснень щодо послідовності та форми викладення інформації, що створює поле для суб’єктивних трактувань.
- Правильний вибір та застосування методів ТЦУ: Обрання найбільш доречного методу (порівняльної неконтрольованої ціни, ціни перепродажу, “витрати плюс”, чистого прибутку, розподілення прибутку) та його коректне застосування вимагає глибокого аналізу та експертизи.
- Проведення порівняльного дослідження: Пошук зіставних компаній або операцій, а також проведення необхідних коригувань для забезпечення максимальної зіставності є одним із найскладніших етапів.
- Функціональний аналіз (FAR-аналіз): Детальний опис функцій, які виконуються сторонами операції, активів, що ними використовуються, та економічних (комерційних) ризиків, які вони на себе беруть.
- Обґрунтування економічної доцільності: Важливо не лише вибрати метод, але й аргументовано пояснити, чому саме він є найбільш прийнятним для конкретної КО.
Ключові елементи належної документації з ТЦУ
Згідно з пп. 39.4.6 ПКУ, документація з ТЦУ повинна містити, зокрема, таку інформацію:
- Дані про пов’язаних осіб та контрагентів КО.
- Детальний опис КО, умови їх проведення.
- Опис товарів (робіт, послуг), що є предметом КО.
- Умови та строки здійснення розрахунків.
- Функціональний аналіз сторін операції.
- Економічний та порівняльний аналіз, що включає:
- Обґрунтування вибору методу ТЦУ.
- Джерела інформації, використані для аналізу.
- Розрахунок ринкового діапазону цін/рентабельності.
- Порівняння умов КО з ринковим діапазоном.
- Інформацію про проведені платником податку пропорційні коригування (за наявності).
Як “Наша Бухгалтерія” забезпечує бездоганну підготовку документації з ТЦУ?
Аудиторська фірма “Наша Бухгалтерія” має багаторічний досвід та команду висококваліфікованих фахівців у сфері трансфертного ціноутворення. Ми пропонуємо:
- Глибокий аналіз вашої діяльності: Визначимо всі контрольовані операції та специфіку вашого бізнесу.
- Розробку індивідуальної структури документації: Враховуючи відсутність уніфікованого шаблону, ми створимо логічну та обґрунтовану структуру, яка найкращим чином представить вашу позицію.
- Професійний вибір та обґрунтування методів ТЦУ: Застосуємо найбільш доречні методи, спираючись на актуальну практику та міжнародні стандарти (зокрема, Настанови ОЕСР).
- Доступ до спеціалізованих баз даних: Використовуємо професійні бази даних (наприклад, Bureau van Dijk) для пошуку зіставних компаній та операцій.
- Підготовку повного пакету документів “під ключ”: Від збору первинної інформації до фінального звіту, готового до подання контролюючим органам.
- Консультування та підтримку: Надамо вичерпні консультації на всіх етапах підготовки та супроводимо під час можливих перевірок.
Захистіть свій бізнес від непередбачуваних податкових ризиків! Звернення до аудиторської фірми “Наша Бухгалтерія” для підготовки документації з трансфертного ціноутворення – це ваша інвестиція в спокій, стабільність та відповідність найвищим стандартам фінансової звітності.